Döner Sermayeli İşletmeler Genel Tebliği (Döner Sermayeli İşletmeler Detaylı Hesap Planı) (Sıra No: 1)

29 Eylül 2010 ÇARŞAMBA	Resmî Gazete	Sayı : 27714
TEBLİĞ

Ma­li­ye Ba­kan­lı­ğın­dan:

DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER GENEL TEBLİĞİ

(DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER DETAYLI HESAP PLANI)

(SIRA NO: 1)

Amaç

MADDE 1 – (1) 5018 sa­yı­lı Kamu Malî Yö­ne­ti­mi ve Kont­rol Ka­nu­nu­nun Ge­çi­ci 11’in­ci mad­de­sin­de, kamu ida­re­le­rin­de ku­rul­muş dö­ner ser­ma­ye­li iş­let­me­le­rin 31/​12/​2010 ta­ri­hi­ne ka­dar ye­ni­den ya­pı­lan­dı­rı­la­ca­ğı, dö­ner ser­ma­ye­li iş­let­me­ler ye­ni­den ya­pı­lan­dı­rı­lın­ca­ya ka­dar bun­la­rın büt­çe­le­ri­nin ha­zır­lan­ma­sı, uy­gu­lan­ma­sı, so­nuç­lan­dı­rıl­ma­sı ve mu­ha­se­be­si ile kont­rol ve de­ne­ti­mi­nin Ma­li­ye Ba­kan­lı­ğın­ca yü­rür­lü­ğe ko­nu­la­cak yö­net­me­lik­le be­lir­le­ne­ce­ği hük­me bağ­lan­mış olup bu hük­me is­ti­na­den “Dö­ner Ser­ma­ye­li İ_şlet­me­ler Büt­çe ve Mu­ha­se­be Yö­net­me­li­ği” 1/​5/​2007 ta­rih ve 26509 sa­yı­lı Res­mî Ga­ze­te­’­de ya­yım­lan­mış­tır.

(2) 5018 sa­yı­lı Kamu Malî Yö­ne­ti­mi ve Kont­rol Ka­nu­nu­nun 5793 sa­yı­lı Ka­nu­nun 33 üncü mad­de­si ile de­ği­şik 52 nci mad­de­si­nin dör­dün­cü fık­ra­sı ile Ka­nu­nun 3 üncü mad­de­sin­de yer alan ge­nel yö­ne­tim kap­sa­mın­da­ki kamu ida­re­le­ri ta­nı­mı­na bağ­lı ka­lın­mak­sı­zın, mali is­ta­tis­tik­le­rin der­len­me­si ama­cıy­la, ulus­la­ra­ra­sı sı­nıf­lan­dır­ma­la­ra uy­gun ola­rak, ay­rı­ca ge­nel yö­ne­tim sek­tö­rü adıy­la bir kap­sam be­lir­le­me­ye ve bu kap­sam­da­ki kamu ida­re­le­ri­nin mali ve­ri­le­ri­ni al­ma­ya Ma­li­ye Ba­kan­lı­ğı yet­ki­li kı­lın­mış­tır.

(3) Ba­kan­lı­ğı­mız­ca, mali is­ta­tis­tik­ler açı­sın­dan ge­nel yö­ne­ti­min kap­sa­mı, 4/​2/​2009 ta­rih ve 27131 sa­yı­lı Res­mî Ga­ze­te­’­de ya­yım­la­nan Ge­nel Yö­ne­tim Mali İsta­tis­tik­le­ri Ge­nel Teb­li­ği ile be­lir­len­miş ve dö­ner ser­ma­ye­li iş­let­me­ler ge­nel yö­ne­tim kap­sa­mı­na alın­mış­tır.

(4) 5018 sa­yı­lı Ka­nu­nun 53’ün­cü mad­de­si­ne göre ge­nel yö­ne­tim sek­tö­rü­ne da­hil ku­rum­la­rın mali ve­ri­le­ri­nin kon­so­li­de edi­le­rek, ge­nel yö­ne­tim sek­tö­rü dü­ze­yin­de mali ra­por, tab­lo ve is­ta­tis­tik­le­rin üre­ti­lip be­lir­le­nen sü­re­ler­de ya­yım­lan­ma­sı ve ge­nel yö­ne­tim sek­tö­rü   kap­sa­mın­da bu­lu­nan dö­ner ser­ma­ye­li iş­let­me­le­rin he­sap plan­la­rın­da da kon­so­li­de mali ra­por, tab­lo ve is­ta­tis­tik­le­rin üre­til­me­si­ne im­kan ve­recek de­tay­da or­tak yar­dım­cı he­sap­la­rın kul­la­nıl­ma­sı ge­rek­ti­ğin­den Dö­ner Ser­ma­ye­li İşlet­me­ler Büt­çe ve Mu­ha­se­be Yö­net­me­li­ğin­de de­ği­şik­lik ya­pı­lın­ca­ya ka­dar, bu Teb­liğ ile yeni he­sap­la­rın açıl­ma­sı­na, def­te­ri ke­bir dü­ze­yin­de açıl­mış bazı he­sap­la­rın yar­dım­cı he­sap ola­rak açıl­ma­sı ne­de­niy­le kul­la­nıl­ma­ma­sı­na ve dö­ner ser­ma­ye­li iş­let­me he­sap­la­rı­nın kon­so­li­das­yo­nu­na yö­ne­lik or­tak yar­dım­cı he­sap­la­rın be­lir­len­me­si­ne ka­rar ve­ril­miş­tir.

Kapsam

MADDE 2 – (1) Bu Teb­liğ, Dö­ner Ser­ma­ye­li İşlet­me­ler Büt­çe ve Mu­ha­se­be Yö­net­me­li­ğin­de yeni açı­lan ve yar­dım­cı he­sa­ba dö­nüş­tü­rü­len he­sap­la­rı, dö­ner ser­ma­ye­li iş­let­me­ler he­sap­la­rı­nın kon­so­li­das­yo­nu için kul­la­nı­la­cak or­tak yar­dım­cı he­sap­lar ile iş­let­me­le­rin de­tay­lı he­sap plan­la­rı­nın ha­zır­lan­ma­sın­da uyu­la­cak esas ve usul­le­ri kap­sa­mak­ta­dır.

Dayanak

MADDE 3 – (1) Bu Teb­liğ, 5018 sa­yı­lı Kamu Malî Yö­ne­ti­mi ve Kont­rol Ka­nu­nu­nun Ge­çi­ci 11’in­ci mad­de­si ve Dö­ner Ser­ma­ye­li İşlet­me­ler Büt­çe ve Mu­ha­se­be Yö­net­me­li­ği­nin 597’n­ci mad­de­si­ne is­ti­na­den ha­zır­lan­mış­tır.

Bütçe hesaplarının açılması ve bütçe sınıflandırması

MADDE 4 – (1) İşlet­me­le­rin büt­çe uy­gu­la­ma­la­rın­da kul­la­na­cak­la­rı “Ku­rum­sal Sı­nıf­lan­dır­ma Anah­ta­rı Tab­lo­su (EK:1)”de, “Büt­çe Gi­der­le­ri­nin Fonk­si­yo­nel Sı­nıf­lan­dır­ma Tab­lo­su” (EK:2)’de, “Büt­çe Gi­der­le­ri­nin Eko­no­mik Sı­nıf­lan­dır­ma Tab­lo­su” (EK:3)’de ve “Büt­çe Ge­lir­le­ri­nin Eko­no­mik Sı­nıf­lan­dır­ma Tab­lo­su” (EK:4)’de gös­te­ril­miş­tir.

(2) İ_şlet­me he­sap­la­rı­nın, iş­let­me büt­çe­siy­le iliş­ki­si­nin ku­rul­ma­sı ama­cıy­la büt­çe he­sap­la­rı açıl­mış­tır.

(3) Büt­çe he­sap­la­rı ana he­sap gru­bu; iş­let­me­le­rin büt­çe ge­lir ve büt­çe gi­der­le­ri­nin eko­no­mik sı­nıf­lan­dır­ma­ya uy­gun ola­rak iz­len­me­si ve büt­çe uy­gu­la­ma so­nuç­la­rı­nın üre­til­me­si için kul­la­nı­lır.

(4) Bu ana he­sap gru­bu; büt­çe ge­lir he­sap­la­rı, büt­çe ge­lir­le­rin­den ret ve iade he­sap­la­rı, büt­çe gi­der he­sap­la­rı ve büt­çe uy­gu­la­ma so­nuç­la­rı he­sap grup­la­rı şek­lin­de bö­lüm­le­nir.

a) “80” Bütçe gelir hesapları: Bu he­sap gru­bu; iş­let­me­le­rin büt­çe­le­rin­de büt­çe ge­li­ri ola­rak be­lir­le­nen tu­tar­la­rın iz­len­me­si için kul­la­nı­lır ve ni­te­lik­le­ri­ne göre bu grup için­de açı­la­cak aşa­ğı­da­ki he­sap­lar­dan olu­şur:

800 Büt­çe Ge­lir­le­ri He­sa­bı

805 Ge­lir Yan­sıt­ma He­sa­bı

1) 800 Büt­çe Ge­lir­le­ri He­sa­bı; iş­let­me­le­rin mev­zu­atı veya büt­çe­le­ri ge­re­ğin­ce büt­çe ge­li­ri ola­rak be­lir­le­nen ve bun­lar­dan nak­den veya mah­su­ben ya­pı­lan tah­si­la­tın iz­len­me­si için kul­la­nı­lır.  İ_şlet­me­le­rin büt­çe ge­lir­le­ri he­sa­bı, bu Teb­liğ ile be­lir­le­nen büt­çe ge­lir­le­ri­nin eko­no­mik sı­nıf­lan­dır­ma­sı­na uy­gun ola­rak yar­dım­cı he­sap­la­ra ay­rı­lır.

2) 805 Ge­lir Yan­sıt­ma He­sa­bı; ge­lir tab­lo­su he­sap­la­rı veya bi­lan­ço he­sap­la­rı­na kay­de­di­len tu­tar­la­rın, il­gi­si­ne göre büt­çe ge­lir­le­ri he­sa­bı veya büt­çe ge­lir­le­rin­den ret ve iade­ler he­sa­bı­na yan­sı­tıl­ma­sı için kul­la­nı­lır. Büt­çe ge­lir­le­ri he­sa­bı­nın ba­ki­ye­si ile büt­çe ge­lir­le­rin­den ret ve iade­ler he­sa­bı­nın ba­ki­ye­si ara­sın­da­ki fark, ge­lir yan­sıt­ma he­sa­bı­nın ba­ki­ye­si­ne eşit­tir.

b) “81” Bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesapları: Bu he­sap gru­bu; büt­çe ge­li­ri ola­rak nak­den veya mah­su­ben ya­pı­lan tah­si­lat­tan mev­zu­atı ge­re­ğin­ce ya­pı­lan ret ve iade­le­rin iz­len­me­si için kul­la­nı­lır ve ni­te­li­ği­ne göre bu grup için­de açı­la­cak 810 Büt­çe Ge­lir­le­rin­den Ret ve İ_ade­ler He­sa­bın­dan olu­şur.

c) “83” Bütçe gider hesapları: Bu he­sap gru­bu; nak­den veya mah­su­ben ya­pı­lan büt­çe gi­der­le­ri­nin iz­len­me­si için kul­la­nı­lır ve ni­te­lik­le­ri­ne göre bu grup için­de açı­la­cak aşa­ğı­da­ki he­sap­lar­dan olu­şur.

830 Büt­çe Gi­der­le­ri He­sa­bı

835 Gi­der Yan­sıt­ma He­sa­bı

1) 830 Büt­çe Gi­der­le­ri He­sa­bı; iş­let­me­le­rin mev­zu­atı veya büt­çe­le­ri­nin ver­di­ği yet­ki­ye da­ya­nı­la­rak nak­den veya mah­su­ben ya­pı­lan büt­çe gi­der­le­ri­nin iz­len­me­si için kul­la­nı­lır. İşlet­me­le­rin büt­çe gi­der­le­ri he­sa­bı, gi­der büt­çe­si­nin eko­no­mik sı­nıf­lan­dır­ma­sı­na uy­gun ola­rak yar­dım­cı he­sap­la­ra ay­rı­lır.

2) 835 Gi­der Yan­sıt­ma He­sa­bı; ge­lir tab­lo­su veya il­gi­li bi­lan­ço he­sa­bı ile ma­li­yet he­sap­la­rı­na kay­de­di­len tu­tar­lar­dan büt­çe gi­der­le­ri­ni il­gi­len­di­ren­le­rin büt­çe gi­der­le­ri he­sa­bı­na yan­sı­tıl­ma­sı için kul­la­nı­lır.

ç) “89” Bütçe uygulama sonuçları: Bu he­sap gru­bu; büt­çe ge­lir he­sap­la­rı ve büt­çe gi­der he­sap­la­rı he­sap grup­la­rı ile büt­çe ge­lir­le­rin­den ret ve iade he­sap­la­rı he­sap gru­bun­da yer alan he­sap­lar­dan, büt­çe uy­gu­la­ma so­nuç­la­rı­nın üre­til­me­si için kul­la­nı­lır ve bu grup için­de açı­la­cak 895 Büt­çe Uy­gu­la­ma So­nuç­la­rı He­sa­bın­dan olu­şur.

Yeni açılan nazım hesaplar

MADDE 5 – (1) Na­zım he­sap­lar ana he­sap gru­bun­da; öde­nek he­sap­la­rı, ta­ah­hüt he­sap­la­rı ile di­ğer na­zım he­sap­lar grup­la­rı açıl­mış­tır.

a) “97” Ödenek hesapları: Bu he­sap gru­bu; büt­çe öde­nek­le­ri, bun­lar­dan ya­pı­lan kul­la­nım­lar ile ten­kis­le­rin iz­len­me­si için kul­la­nı­lır ve ni­te­lik­le­ri­ne göre bu grup için­de açı­la­cak aşa­ğı­da­ki he­sap­lar­dan olu­şur:

970 Kul­la­nı­la­cak Büt­çe Öde­nek­le­ri He­sa­bı

971 Büt­çe Öde­nek­le­ri He­sa­bı

975 Öde­nek­li Gi­der­ler He­sa­bı

1) 970 Kul­la­nı­la­cak Büt­çe Öde­nek­le­ri He­sa­bı; iş­let­me büt­çe­le­rin­de ön­gö­rü­len öde­nek­le­rin, öde­nek ak­tar­ma, düş­me, ip­tal, ke­sin­ti ve de­vir iş­lem­le­ri ile yıl için­de­ki öde­nek kul­la­nım­la­rı­nın iz­len­me­si için kul­la­nı­lır. Bu he­sap, gi­der büt­çe­si­nin eko­no­mik sı­nıf­lan­dır­ma­sı­na uy­gun ola­rak bi­rin­ci ve ikin­ci dü­zey yar­dım­cı he­sap­la­ra ay­rı­lır.

2) 971 Büt­çe Öde­nek­le­ri He­sa­bı; iş­let­me büt­çe­le­rin­de ön­gö­rü­len öde­nek­ler ile öde­nek ak­tar­ma, düş­me, ip­tal, ke­sin­ti ve de­vir iş­lem­le­ri­nin iz­len­me­si için kul­la­nı­lır. Büt­çe Öde­nek­le­ri He­sa­bı, bi­rin­ci dü­zey yar­dım­cı he­sap ola­rak bu Teb­liğ eki De­tay­lı He­sap Pla­nı Or­tak Yar­dım­cı He­sap­lar Tab­lo­sun­da (EK:5) gös­te­ri­len yar­dım­cı he­sap­lar­dan son­ra gel­mek üze­re, gi­der büt­çe­si­nin eko­no­mik sı­nıf­lan­dır­ma­sı­na uy­gun ola­rak ikin­ci ve üçün­cü dü­zey yar­dım­cı he­sap­lar açı­lır.

3) 975 Öde­nek­li Gi­der­ler He­sa­bı; öde­ne­ği­ne da­ya­nı­la­rak ta­hak­kuk et­ti­ri­lip nak­den veya mah­su­ben öde­nen büt­çe gi­der­le­ri­nin iz­len­me­si için kul­la­nı­lır. Bu he­sap, gi­der büt­çe­si­nin eko­no­mik sı­nıf­lan­dır­ma­sı­na uy­gun ola­rak bi­rin­ci ve ikin­ci dü­zey yar­dım­cı he­sap­la­ra ay­rı­lır.

b) “98” Taahhüt hesapları: Bu he­sap gru­bu; yılı için ge­çer­li söz­leş­me­ler ile er­te­si mali yıl veya yıl­la­ra ge­çer­li ol­mak üze­re ya­pı­lan söz­leş­me­le­re da­ya­nı­la­rak gi­ri­şi­len ta­ah­hüt­ler, mev­zu­atı ge­re­ğin­ce bu tu­tar­la­ra ila­ve edi­len­ler ile bun­lar­dan ye­ri­ne ge­ti­ri­len­ler veya fes­he­di­len­le­rin söz­leş­me fi­yat­la­rıy­la iz­len­me­si için kul­la­nı­lır ve ni­te­lik­le­ri­ne göre bu grup için­de açı­la­cak aşa­ğı­da­ki he­sap­lar­dan olu­şur:

980 Gi­der Ta­ah­hüt­le­ri He­sa­bı

981 Gi­der Ta­ah­hüt­le­ri Ala­cak­lı He­sa­bı

a) 980 Gi­der Ta­ah­hüt­le­ri He­sa­bı; yılı için ge­çer­li söz­leş­me­ler ile er­te­si mali yıl veya yıl­la­ra ge­çer­li ol­mak üze­re ya­pı­lan söz­leş­me­le­re da­ya­nı­la­rak gi­ri­şi­len ve mev­zu­atı ge­re­ğin­ce bun­la­ra ila­ve edi­len cari ve ser­ma­ye ni­te­lik­li ta­ah­hüt tu­tar­la­rı­nın iz­len­me­si için kul­la­nı­lır.

b) 981 Gi­der Ta­ah­hüt­le­ri Ala­cak­lı He­sa­bı,  “980 Gi­der Ta­ah­hüt­le­ri He­sa­bı” ile kar­şı­lık­lı ça­lı­şır.

c) “99” Diğer nazım hesaplar: Bu he­sap gru­bu; yö­ne­tim ve bil­gi ih­ti­yaç­la­rı­na uy­gun ola­rak açı­la­cak he­sap­la­rın iz­len­me­si için kul­la­nı­lır. İşlet­me­ler yö­ne­tim ve bil­gi ih­ti­yaç­la­rı­na göre aşa­ğı­da­ki na­zım he­sap­lar dı­şın­da ken­di na­zım he­sap­la­rı­nı oluş­tu­ra­bi­lir. Ni­te­lik­le­ri­ne göre bu grup için­de açı­la­cak aşa­ğı­da­ki he­sap­lar­dan olu­şur:

990 Per­for­man­sa Da­ya­lı Ek Öde­me­ler He­sa­bı

991 Per­for­man­sa Da­ya­lı Ek Öde­me­ler Ala­cak­lı He­sa­bı

1) 990 Per­for­man­sa Da­ya­lı Ek Öde­me­ler He­sa­bı; 5947 sa­yı­lı Üni­ver­si­te ve Sağ­lık Per­so­ne­li­nin Tam Gün Çalış­ma­sı­na ve Bazı Ka­nun­lar­da De­ği­şik­lik Ya­pıl­ma­sı­na Dair Ka­nu­nun 2 nci mad­de­si­ne is­ti­na­den Sağ­lık Ba­kan­lı­ğı ile Re­fik Say­dam Hıf­zı­sıh­ha Mer­ke­zi Baş­kan­lı­ğı kad­ro­la­rın­da bu­lu­nan per­so­ne­le, per­for­mans­la­rı kar­şı­lı­ğı he­sap­la­nan ek öde­me­le­rin iz­len­me­si için kul­la­nı­lır.

2) 991 Per­for­man­sa Da­ya­lı Ek Öde­me­ler Ala­cak­lı He­sa­bı, “990 Per­for­man­sa Da­ya­lı Ek Öde­me­ler He­sa­bı” ile kar­şı­lık­lı ça­lı­şır.

Yardımcı hesaba dönüştürülen hesaplar

MADDE 6 – (1) Dö­ner Ser­ma­ye­li İşlet­me­ler Büt­çe ve Mu­ha­se­be Yö­net­me­li­ği çer­çe­ve he­sap pla­nın­da yer alıp yar­dım­cı he­sa­ba dö­nüş­tü­rü­len he­sap­lar aşa­ğı­da sı­ra­lan­mış­tır.

a) “364 İstih­kak­lar­dan Ver­gi Borç­la­rı­na Kar­şı­lık Ya­pı­lan Ke­sin­ti­ler He­sa­bı” kal­dı­rı­la­rak “360 Öde­necek Ver­gi ve Fon­lar He­sa­bı”na yar­dım­cı he­sap ola­rak açıl­mış­tır.

b) “365 İstih­kak­lar­dan Sos­yal Gü­ven­lik Ku­ru­mu Prim Borç­la­rı­na Kar­şı­lık Ya­pı­lan Ke­sin­ti­ler He­sa­bı” kal­dı­rı­la­rak “361 Öde­necek Sos­yal Gü­ven­lik Ke­sin­ti­le­ri He­sa­bı”na yar­dım­cı he­sap ola­rak açıl­mış­tır.

c) “367 Kat­ma De­ğer Ver­gi­si Tev­ki­fat­la­rı He­sa­bı” kal­dı­rı­la­rak “360 Öde­necek Ver­gi ve Fon­lar He­sa­bı”na yar­dım­cı he­sap ola­rak açıl­mış­tır.

ç) “603 İlaç ve Tıb­bi Sarf Mal­ze­me Ge­lir­le­ri He­sa­bı” kal­dı­rı­la­rak “600 Yur­ti­çi Sa­tış­lar He­sa­bı” ve “601 Yurt­dı­şı Sa­tış­lar He­sa­bı” na yar­dım­cı he­sap ola­rak açıl­mış­tır.

Detaylı hesap planı sınıflandırması

MADDE 7 – (1) De­tay­lı he­sap plan­la­rı aşa­ğı­da gös­te­ril­di­ği gibi sı­nıf­lan­dı­rı­la­cak­tır.

X                                                      Ana He­sap Gru­bu

XX                                                   He­sap Gru­bu

XXX                                                He­sap (Bü­yük Def­ter He­sa­bı)

XXX. XX                                        1 inci Dü­zey Yar­dım­cı He­sap

XXX. XX. XX                                2 nci Dü­zey Yar­dım­cı He­sap

XXX. XX. XX. XX                        3 üncü Dü­zey Yar­dım­cı He­sap

XXX. XX. XX. XX. XX                4 üncü Dü­zey Yar­dım­cı He­sap

a) Çer­çe­ve he­sap pla­nı; bu Teb­liğ­le ila­ve edi­len­ler da­hil Dö­ner Ser­ma­ye­li İ_şlet­me­ler Büt­çe ve Mu­ha­se­be Yö­net­me­li­ğin­de be­lir­ti­len ana he­sap grup­la­rı, he­sap grup­la­rı ve he­sap­la­rın ta­ma­mın­dan oluş­mak­ta­dır.

b) De­tay­lı he­sap pla­nı; çer­çe­ve he­sap pla­nı ile bu Teb­liğ­le oluş­tu­ru­lan her bir dü­ze­yi iki ha­ne­li or­tak yar­dım­cı he­sap­la­rın bir­leş­me­sin­den olu­şur.

c) İ_şlet­me he­sap pla­nı; çer­çe­ve he­sap pla­nın­dan iş­let­me­nin ih­ti­ya­cı ola­rak se­çi­len he­sap­lar ile Ba­kan­lı­ğı­mı­zın uy­gun gö­rü­şüy­le ih­das edi­lip iş­let­me he­sap pla­nı­na ek­le­nen he­sap­la­rın ta­ma­mın­dan olu­şur.

ç) İ_şlet­me de­tay­lı he­sap pla­nı; iş­let­me he­sap pla­nı­na ek­le­necek Teb­liğ eki or­tak yar­dım­cı he­sap­lar ile iş­let­me ih­ti­yaç­la­rı­na göre açı­lan yar­dım­cı he­sap­lar­dan olu­şur.

Ortak yardımcı hesaplar ve kayıt önceliği

MADDE 8 – (1) Bün­ye­sin­de dö­ner ser­ma­ye iş­let­me­si bu­lu­nan kamu ida­re­le­ri­nin her biri tüm iş­let­me­le­rin­de kul­la­nıl­mak üze­re iş­let­me de­tay­lı he­sap pla­nı ha­zır­la­ya­cak­lar­dır.

(2) İ_şlet­me de­tay­lı he­sap plan­la­rı­nın ha­zır­lan­ma­sın­da esas alın­mak üze­re EK:5’de yer alan “De­tay­lı He­sap Pla­nı Or­tak Yar­dım­cı He­sap­lar Tab­lo­su” oluş­tu­rul­muş­tur.

(3) Or­tak yar­dım­cı he­sap­la­ra,  iş­let­me de­tay­lı he­sap plan­la­rın­da yer ve­ril­me­si ve en az bu de­tay­da ka­yıt ve ra­por­la­ma ya­pıl­ma­sı zo­run­lu­dur.

(4) Büt­çe he­sap­la­rın­da, iş­let­me büt­çe­le­rin­de yer alan büt­çe ge­lir­le­ri ve büt­çe gi­der­le­ri­nin sı­nıf­lan­dı­rıl­ma­sı­na pa­ra­lel şe­kil­de yar­dım­cı he­sap­lar açı­la­cak­tır. Öde­nek he­sap­la­rı­nın de­tay­la­rın­da ke­sin he­sa­bın çı­ka­rıl­ma­sı­na yö­ne­lik ola­rak oluş­tu­ru­lan kod­lar ile büt­çe gi­der­le­ri­ne iliş­kin ola­rak iş­let­me büt­çe­le­rin­de yer alan kod­lar bir ara­da kul­la­nı­la­cak­tır.

(5) Ge­lir tab­lo­su ve ma­li­yet he­sap­la­rı ile bi­lan­ço he­sap­la­rın­dan büt­çe ile iliş­ki­si olan he­sap­la­rın de­tay­la­rı, büt­çe he­sap­la­rı­na yan­sıt­ma­da ve uy­gu­la­ma­da ko­lay­lık sağ­la­mak ama­cıy­la büt­çe he­sap­la­rın­da yer alan yar­dım­cı he­sap­la­ra uyum gö­ze­ti­le­rek açı­la­cak­tır.

(6) Mali iş­lem­ler; ger­çek­leş­ti­ğin­de ta­hak­kuk esa­sı­na göre bi­lan­ço, ge­lir tab­lo­su ve ma­li­yet he­sap­la­rı­na, mü­te­aki­ben iş­le­min büt­çe he­sap­la­rı ile iliş­ki­len­di­ril­me­si ge­rek­li ise na­kit esa­sı­na göre büt­çe he­sap­la­rı­na yan­sıt­ma he­sap­la­rı ara­cı­lı­ğıy­la kay­de­di­le­cek­tir.

(7) Ekte yer alan De­tay­lı He­sap Pla­nı Or­tak Yar­dım­cı He­sap­lar Tab­lo­su­nun (EK:5) beş nu­ma­ra­lı dip­no­tun­da açık­la­nan he­sap­la­ra ka­yıt ya­pı­lır­ken yar­dım­cı he­sap kod­la­rı ile bir­lik­te büt­çe sı­nıf­lan­dır­ma­sın­da yer alan ku­rum­sal ve fonk­si­yo­nel kod­lar da kul­la­nı­la­cak­tır.

Kurumsal ihtiyaçlara göre açılabilecek yardımcı hesaplar ve uygun görüş alınması

MADDE 9 – (1) İşlet­me­le­rin bağ­lı ol­duk­la­rı kamu ida­re­le­ri mu­ha­se­be dü­zen­le­me­le­ri çer­çe­ve­sin­de oluş­tur­duk­la­rı iş­let­me he­sap pla­nın­da yer alan il­gi­li he­sap­la­rın de­tay­la­rın­da; bu Teb­liğ ekin­de be­lir­ti­len or­tak yar­dım­cı he­sap­lar ile büt­çe ge­lir­le­ri ve büt­çe gi­der­le­ri he­sap­la­rın­da iş­let­me büt­çe­le­rin­de yer alan eko­no­mik sı­nıf­lan­dır­ma­ya yer ver­mek kay­dıy­la, ku­rum­sal ih­ti­yaç­la­rı­na göre ve de­tay­lı he­sap pla­nı­nın sı­nıf­lan­dır­ma man­tı­ğı­na uy­gun ola­rak iş­let­me de­tay­lı he­sap plan­la­rı­na is­te­dik­le­ri dü­zey­de yar­dım­cı he­sap­la­rı aça­bi­le­cek­ler­dir.

(2) İ_şlet­me­le­rin bağ­lı ol­duk­la­rı kamu ida­re­le­ri bu Teb­liğ hü­küm­le­ri­ni göz önün­de bu­lun­dur­mak su­re­tiy­le ha­zır­la­ya­cak­la­rı iş­let­me de­tay­lı he­sap plan­la­rı­nı 15 Ka­sım 2010 ta­ri­hi­ne ka­dar Ba­kan­lı­ğı­mı­za uy­gun gö­rü­şe gön­de­re­cek­ler­dir.

(3) İ_şlet­me­le­rin bağ­lı ol­duk­la­rı kamu ida­re­le­ri 31 Ara­lık 2011 ta­ri­hi­ne  ka­dar bil­gi iş­lem prog­ram­la­rın­da ge­rek­li dü­zen­le­me­le­ri ya­pa­rak, 1 Ocak 2012 ta­ri­hi iti­ba­rıy­la de­tay­lı he­sap pla­nı­nın uy­gu­la­ma­sı­na baş­la­ya­cak­lar­dır.

Yürürlük

MADDE 10 – (1) Bu Teb­liğ ya­yı­mı ta­ri­hin­de yü­rür­lü­ğe gi­rer.

Yürütme

MADDE 11 – (1) Bu Teb­liğ hü­küm­le­ri­ni Ma­li­ye Ba­ka­nı yü­rü­tür.

EKLER:

1- Kurumsal Sınıflandırma Anahtarı Tablosu

2- Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırma Tablosu

3- Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablosu

4- Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablosu

5- Detaylı Hesap Planı Ortak Yardımcı Hesaplar Tablosu